Какие нарушения могут допустить сотрудники налоговой службы при проведении налоговой проверки?

Какие нарушения могут допустить сотрудники налоговой службы при проведении налоговой проверки?

Сотрудники налоговой службы обязаны действовать в рамках Налогового кодекса РФ (НК РФ) и административных регламентов. Однако при проведении налоговых проверок возможны нарушения. Представим некоторые основные из них:

1. Нарушения процедуры проверки

• Проведение проверки без решения руководителя ФНС (ст. 89 НК РФ).

Выездная проверка возможна только на основании письменного решения, которое должно быть вручено налогоплательщику.

• Превышение сроков проверки (ст. 89 НК РФ).

Срок выездной проверки — не более 2 месяцев (в исключительных случаях — до 6 месяцев). Камеральная проверка — 3 месяца.

• Повторная проверка по тем же налогам и периоду (ст. 89 НК РФ).

Запрещено проводить повторную проверку, если ранее уже вынесено решение по тому же периоду.

2. Нарушения при запросе документов

• Требование документов, не относящихся к предмету проверки (ст. 93.1 НК РФ).

Например, запрос данных за периоды, не указанные в решении о проверке.

• Неправомерная выемка документов (ст. 94 НК РФ).

Выемка возможна только по отдельному решению суда, за исключением случаев, когда документы могут быть уничтожены.

• Несоблюдение порядка изъятия документов (отсутствие понятых, протокола выемки).

3. Нарушения прав налогоплательщика

• Отказ в присутствии представителя налогоплательщика (ст. 90 НК РФ).

Налогоплательщик или его представитель вправе присутствовать при проверке.

• Непредоставление копий документов (актов, решений, требований) (ст. 100 НК РФ).

Налогоплательщик должен получить копию акта проверки и другие материалы.

• Отказ в ознакомлении с материалами проверки (ст. 101 НК РФ).

4. Неправомерные действия при доначислениях

• Необоснованные доначисления налогов, пеней и штрафов.

Например, применение неправильной ставки налога или игнорирование подтверждающих документов.

• Использование косвенных методов расчета доходов без оснований (ст. 105.17 НК РФ).

Налоговые органы могут применять такие методы только при отсутствии документов у налогоплательщика.

5. Нарушения конфиденциальности

• Разглашение налоговой тайны (ст. 102 НК РФ).

Сведения о налогоплательщике не могут передаваться третьим лицам без его согласия.

6. Нарушения при составлении актов и протоколов

• Некорректное оформление акта проверки (ст. 100 НК РФ).

Акт должен содержать дату, подписи, описание выявленных нарушений. Отсутствие этих элементов делает акт недействительным.

• Фальсификация доказательств (например, подделка документов или показаний свидетелей).

7. Давление и угрозы

• Неправомерные требования или угрозы с целью занизить расходы/завысить доходы.

Например, принуждение к подписанию документов под угрозой блокировки счетов.

Что делать при нарушениях?

1.Фиксируйте все нарушения письменно:

— Требуйте письменных пояснений от инспектора.

— Составляйте возражения на акт проверки.

— Делайте аудио- или видеозаписи (если это не запрещено законом).

2.Подайте жалобу:

— Вышестоящему налоговому органу (в течение 10 дней с момента нарушения).

— В суд (арбитражный или общей юрисдикции) для обжалования решений ФНС.

3.Обратитесь к юристу:

Специалист поможет подготовить возражения, обжаловать действия инспекции и оспорить доначисления.

Важно!

• Налогоплательщик вправе требовать возмещения убытков, причиненных неправомерными действиями налоговых органов (ст. 35 НК РФ).

• Все требования ФНС должны быть мотивированы и основаны на законе. Если инспекторы нарушают процедуру — их действия можно признать незаконными.