Какие нарушения могут допустить сотрудники налоговой службы при проведении налоговой проверки?
Сотрудники налоговой службы обязаны действовать в рамках Налогового кодекса РФ (НК РФ) и административных регламентов. Однако при проведении налоговых проверок возможны нарушения. Представим некоторые основные из них:
1. Нарушения процедуры проверки
Выездная проверка возможна только на основании письменного решения, которое должно быть вручено налогоплательщику.
Срок выездной проверки — не более 2 месяцев (в исключительных случаях — до 6 месяцев). Камеральная проверка — 3 месяца.
Запрещено проводить повторную проверку, если ранее уже вынесено решение по тому же периоду.
2. Нарушения при запросе документов
Например, запрос данных за периоды, не указанные в решении о проверке.
Выемка возможна только по отдельному решению суда, за исключением случаев, когда документы могут быть уничтожены.
3. Нарушения прав налогоплательщика
Налогоплательщик или его представитель вправе присутствовать при проверке.
Налогоплательщик должен получить копию акта проверки и другие материалы.
4. Неправомерные действия при доначислениях
Например, применение неправильной ставки налога или игнорирование подтверждающих документов.
Налоговые органы могут применять такие методы только при отсутствии документов у налогоплательщика.
5. Нарушения конфиденциальности
Сведения о налогоплательщике не могут передаваться третьим лицам без его согласия.
6. Нарушения при составлении актов и протоколов
Акт должен содержать дату, подписи, описание выявленных нарушений. Отсутствие этих элементов делает акт недействительным.
7. Давление и угрозы
Например, принуждение к подписанию документов под угрозой блокировки счетов.
Что делать при нарушениях?
1.Фиксируйте все нарушения письменно:
— Требуйте письменных пояснений от инспектора.
— Составляйте возражения на акт проверки.
— Делайте аудио- или видеозаписи (если это не запрещено законом).
2.Подайте жалобу:
— Вышестоящему налоговому органу (в течение 10 дней с момента нарушения).
— В суд (арбитражный или общей юрисдикции) для обжалования решений ФНС.
3.Обратитесь к юристу:
Специалист поможет подготовить возражения, обжаловать действия инспекции и оспорить доначисления.
Важно!
Сотрудники налоговой службы обязаны действовать в рамках Налогового кодекса РФ (НК РФ) и административных регламентов. Однако при проведении налоговых проверок возможны нарушения. Представим некоторые основные из них:
1. Нарушения процедуры проверки
- Проведение проверки без решения руководителя ФНС (ст. 89 НК РФ).
Выездная проверка возможна только на основании письменного решения, которое должно быть вручено налогоплательщику.
- Превышение сроков проверки (ст. 89 НК РФ).
Срок выездной проверки — не более 2 месяцев (в исключительных случаях — до 6 месяцев). Камеральная проверка — 3 месяца.
- Повторная проверка по тем же налогам и периоду (ст. 89 НК РФ).
Запрещено проводить повторную проверку, если ранее уже вынесено решение по тому же периоду.
2. Нарушения при запросе документов
- Требование документов, не относящихся к предмету проверки (ст. 93.1 НК РФ).
Например, запрос данных за периоды, не указанные в решении о проверке.
- Неправомерная выемка документов (ст. 94 НК РФ).
Выемка возможна только по отдельному решению суда, за исключением случаев, когда документы могут быть уничтожены.
- Несоблюдение порядка изъятия документов (отсутствие понятых, протокола выемки).
3. Нарушения прав налогоплательщика
- Отказ в присутствии представителя налогоплательщика (ст. 90 НК РФ).
Налогоплательщик или его представитель вправе присутствовать при проверке.
- Непредоставление копий документов (актов, решений, требований) (ст. 100 НК РФ).
Налогоплательщик должен получить копию акта проверки и другие материалы.
- Отказ в ознакомлении с материалами проверки (ст. 101 НК РФ).
4. Неправомерные действия при доначислениях
- Необоснованные доначисления налогов, пеней и штрафов.
Например, применение неправильной ставки налога или игнорирование подтверждающих документов.
- Использование косвенных методов расчета доходов без оснований (ст. 105.17 НК РФ).
Налоговые органы могут применять такие методы только при отсутствии документов у налогоплательщика.
5. Нарушения конфиденциальности
- Разглашение налоговой тайны (ст. 102 НК РФ).
Сведения о налогоплательщике не могут передаваться третьим лицам без его согласия.
6. Нарушения при составлении актов и протоколов
- Некорректное оформление акта проверки (ст. 100 НК РФ).
Акт должен содержать дату, подписи, описание выявленных нарушений. Отсутствие этих элементов делает акт недействительным.
- Фальсификация доказательств (например, подделка документов или показаний свидетелей).
7. Давление и угрозы
- Неправомерные требования или угрозы с целью занизить расходы/завысить доходы.
Например, принуждение к подписанию документов под угрозой блокировки счетов.
Что делать при нарушениях?
1.Фиксируйте все нарушения письменно:
— Требуйте письменных пояснений от инспектора.
— Составляйте возражения на акт проверки.
— Делайте аудио- или видеозаписи (если это не запрещено законом).
2.Подайте жалобу:
— Вышестоящему налоговому органу (в течение 10 дней с момента нарушения).
— В суд (арбитражный или общей юрисдикции) для обжалования решений ФНС.
3.Обратитесь к юристу:
Специалист поможет подготовить возражения, обжаловать действия инспекции и оспорить доначисления.
Важно!
- Налогоплательщик вправе требовать возмещения убытков, причиненных неправомерными действиями налоговых органов (ст. 35 НК РФ).
- Все требования ФНС должны быть мотивированы и основаны на законе. Если инспекторы нарушают процедуру — их действия можно признать незаконными.
